破產企業(yè)資金管理業(yè)務操作指引

第一章  總則

第一條  為加強破產企業(yè)資金管理，促進管理人依法勤勉盡職忠實履行職務，依據《中華人民共和國企業(yè)破產法》《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本指引。

第二條  管理人在辦理破產案件中管理、使用破產企業(yè)資金時應當參照本指引執(zhí)行。

第三條  除有特定要求外，本省管理人應參照本指引制定破產企業(yè)資金管理制度。

第二章  管理人賬戶開立與管理

第四條  管理人應當按照人民法院和人民銀行的要求開立、變更、延期和注銷銀行賬戶，并及時將管理人賬戶戶名、開戶行、賬號等具體信息報人民法院備案。

第五條  一個破產企業(yè)一般僅可開立一個管理人賬戶。破產企業(yè)管理人賬戶資金的所有權屬于該破產企業(yè)。破產企業(yè)的管理人賬戶僅限于與該破產企業(yè)破產管理事務相關的資金用途。管理人不得將其管理的多個破產企業(yè)的管理人賬戶混用，不得調用一個破產企業(yè)的管理人賬戶資金用于其他破產企業(yè)的費用支出。

第六條  重整或和解案件中開設的管理人銀行賬戶應并入重整企業(yè)或和解企業(yè)財務報表貨幣資金項目對外披露，不應通過企業(yè)往來反映。

第七條  破產案件結案后，如有結余資金，管理人應將結余資金通過補充分配等方式及時清理，并辦理管理人銀行賬戶銷戶手續(xù)。

第三章  破產企業(yè)資金管理

第八條  管理人銀行賬戶管理，包括資金來源管理和資金使用范圍管理。

管理人銀行賬戶資金來源，主要包括：

(一)通過歸集債務人企業(yè)銀行賬戶存款獲取的資金；

(二)根據經批準的破產財產變價方案，處置資產獲取的資金；

(三)收回應收款項獲取的資金；

(四)追繳回的注冊資本和被侵占的資金；

(五)其他合法取得的資金。

管理人銀行賬戶資金使用范圍，主要包括：

(一)破產費用和共益?zhèn)鶆眨?/span>

(二)根據分配方案，清償各類依法確認的債權；

(三)其他合法支出。

第九條  債務人重整、和解或在清算程序中繼續(xù)營業(yè)的，經管理人批準，原有銀行賬戶在確保資金安全的情況下可以繼續(xù)使用，用于支付發(fā)生的營業(yè)事務費用，但不得用于個別清償債務。

第十條  管理人接管債務人企業(yè)后，可以視案件情況編制破產費用和共益?zhèn)鶆疹A算及使用計劃，并及時報送案件受理法院備案。

第十一條  管理人應當認真執(zhí)行《企業(yè)破產法》《會計法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，依法合規(guī)使用破產企業(yè)資金，不得有下列行為：

(一)擅自擴大破產費用、共益?zhèn)鶆罩С龇秶岣咧С鰳藴剩?/span>

(二)虛報冒領、挪用、侵占破產企業(yè)資金；

(三)購買高風險金融產品，以及未經債權人會議同意，購買低風險型基金、結構性存款等金融產品；

(四)設立賬外賬，私設“小金庫”；

(五)其他違反法律法規(guī)的行為。

第十二條  破產費用支出管理

（一）日常破產費用的支出，如差旅費、辦公費等，由經辦人填寫報銷審批單并載明報銷事由，后附發(fā)票等憑證，經管理人負責人按執(zhí)行管理人職務確定的開支范圍和開支標準進行審批；

(二)在第一次債權人會議之前，大額費用支出須征求破產案件承辦法官的意見；在第一次債權人會議時或者第一次債權人會議后，大額費用支出可事先征求債權人會議或債權人委員會的意見，并報法院備案；

(三)管理人報酬經法院批準后，應按規(guī)定開具發(fā)票，通過管理人銀行賬戶支付至管理人所在機構銀行賬戶；

(四)為查明破產企業(yè)資產負債情況，管理人可以墊付部分相關費用，墊付款項作為破產費用或共益?zhèn)鶆针S時清償。

第十三條  嚴格執(zhí)行破產費用報銷簽字制度，破產費用應在報銷時取得法定憑據，報銷的票據必須真實、合法、有效，并按費用審批程序，由經辦人簽字，管理人負責人審批后報銷入賬。

第十四條  建立借款審批制度。管理人工作人員和留守人員確因業(yè)務需要借款，應由借款人填寫借款申請表，經管理人負責人批準后方可借款。

第十五條  律師事務所會計師事務所通過聘請本專業(yè)的其他社會中介機構或者人員協(xié)助履行管理人職責的，所需費用從其報酬中支付。破產清算事務所通過聘請其他社會中介機構或者人員協(xié)助履行管理人職責的，所需費用從其報酬中支付。管理人聘用有關工作人員應經法院許可。

第十六條  管理人聘請相關專業(yè)機構應符合國家有關規(guī)定和法院相關要求，并經債權人會議同意。相關專業(yè)機構出具審計報告、評估報告等專業(yè)報告所需費用從債務人財產中另行支付。支付的相關專業(yè)機構費用應當合理、合規(guī)，符合市場行情。

第十七條  管理人根據實際情況，在報經法院同意后，可以預留會計檔案保管費、后期執(zhí)行職務費用、預留稅款等資金。

第四章  現金管理

第十八條  現金管理應當按照國務院《現金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。管理人可以在下列范圍內使用現金：職工工資、津貼、獎金；個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；管理人負責人批準的其他合理開支。

第十九條  破產費用和共益?zhèn)鶆罩袑τ诠潭ㄙY產、原輔材料、稅費繳納等大項支出應通過管理人銀行賬戶辦理結算，嚴格控制使用現金。

第二十條  財務人員支付現金，可以從管理人庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支。

第五章  資金核算與信息報送

第二十一條  管理人可以聘用專職或代理記賬機構等兼職會計人員辦理記賬業(yè)務，建立現金、銀行存款賬簿，序時逐筆登記現金、銀行存款收支業(yè)務，并做到日清月結、賬款相符。

第二十二條  管理人應當合理設置財會崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和付款審批、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備。

(三)按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二十三條  管理人應當加強貨幣資金的內部稽核，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實相符。對調節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

第二十四條  財務、出納人員必須嚴守秘密，嚴格執(zhí)行財務制度，對違反財務收支的行為將追究其責任。

第二十五條  會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合相關企業(yè)會計制度的規(guī)定。已宣告破產的企業(yè)，管理人必須執(zhí)行財政部《企業(yè)破產清算有關會計處理規(guī)定》（財會[2016]23號）。

第二十六條  破產案件完結后，管理人應當及時向法院提交破產財產分配報告、重整計劃執(zhí)行監(jiān)督報告或和解程序執(zhí)行職務報告，列明破產費用明細表、共益?zhèn)鶆彰骷毐?、各類債權分配（清償）明細表、分配（清償）登記表等?/span>

第六章  會計檔案管理

第二十七條  凡是管理人經辦的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第二十八條  管理人應指定專人負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

第二十九條  會計檔案不得攜帶外出。凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經管理人負責人批準。

第三十條  管理人委托中介機構代理記賬的，應當在簽訂的書面委托合同中，明確會計檔案的管理要求及相應責任。

第七章  附則

第三十一條  本指引旨在為管理人在破產企業(yè)資金管理方面提供指導性意見。執(zhí)行中若與相關法律、法規(guī)及司法解釋有抵觸的，以相關法律、法規(guī)及司法解釋的規(guī)定為準。

第三十二條  本指引自2022年9月19日發(fā)布。

第三十三條  指引由理事會審議通過后生效，并由理事會負責解釋。